2021年中级会计师考试真题《财务管理》综合题第二批网友版

来源：学易网校 2021/9/10 16:05:00 【字体：放大正常缩小】【打印页面】

中级会计师考试真题《财务管理》

2021年中级会计师考试真题《财务管理》（9月5日网友版）收集中……
单项选择题	多项选择题	判断题	计算分析题	综合题

　　五、综合题
　　甲公司是一家制造企业，有关资料如下：
　　资料一：甲公司2020年12月31日资产负债表(单位：万元)如下。
　　资产负债与股东权益
　　年初数年末数年初数年末数
　　货币资金 4400 4000 短期借款5700 5500
　　应收账款 4000 6000 应付账款3500 4500
　　存货 4500 5500长期借款8300 7400
　　固定资产17900 17400 股本20000 20000
　　无形资产 8000 8000 留存收益1300 3500
　　资产总计38800 40900 负债与股东权益总计38800 40900
　　资料二：公司2020年度营业收入(即销售额，下同)为50 000万元，营业成本为40 000万元。
　　资料三：公司2020年应付账款周转期为36天，一年按360天计算。
　　资料四：公司预计2021年度的营业收入将达到70 000万元，净利润预计为7 000万元，利润留存率为40%。
　　假定公司2020年末的货币资金、应收账款、存货、应付账款项目与营业收入的比例关系在2021年度保持不变。此外，因销售额增长，现有生产能力不足，公司需要在2021年追加固定资产投资6 000万元。
　　资料五：对于外部资金需求，公司选择按面值发行债券，期限为5年，票面利率为9%，每年付息一次，到期一次性还本，筹资费用率为2%。公司适用的企业所得税税率为25%。
　　要求：
　　(1)根据资料一，计算2020年末下列指标：①流动比率;②速动比率;③现金比率。
　　参考答案：①流动比率=(4 000+6 000+5 500)/(5 500+4 500)=1.55;
　　②速动比率=(4 000+6 000)/(5 500+4 500)=1;
　　③现金比率=4 000/(5 500+4 500)=0.4。
　　(2)根据资料一和资料二，计算：①2020年总资产周转率;②2020年末权益乘数。
　　参考答案：①总资产周转率=50 000/[(38 800+40 900)/2]=1.25(次);
　　②权益乘数=40 900/(20 000+3 500)=1.74。
　　(3)根据资料一、资料二和资料三，计算2020年下列指标：①应收账款周转期;②存货周转期;③经营周期;④现金周转期。
　　参考答案：①应收账款周转率=50 000/[(4 000+6 000)/2]=10(次);
　　应收账款周转期=360/10=36(天);
　　②存货周转率=40 000/[(4 500+5 500)/2]=8(次);
　　存货周转期=360/8=45(天);
　　③经营周期=36+45=81(天);
　　④现金周转期=81-36=45(天)。
　　(4)根据资料一、资料二和资料四，计算2021年的外部融资需求量。
　　参考答案：2021年的外部融资需求量=(4 000+6 000+5 500-4 500)/50 000×(70 000-50 000)+6 000-7 000×40%=7 600(万元)。
　　(5)根据资料五，计算债券的资本成本率(不考虑货币时间价值)。
　　参考答案：债券资本成本率=9%×(1-25%)/(1-2%)=6.89%。