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| 2021年中级会计师考试真题《经济法》（第三批） | ||||
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四、简答题：（陆续收集中……）
1、甲企业为增值税一般纳税人，2021年5月发生如下业务：
(1)销售货物一批，取得不含税销售额1000万元。
(2)进口一台运货卡车，关税完税价格35万元，缴纳关税5万元，取得了专用缴款书。
(3)从农业生产者手中购进兔税农产品一批，买价50万元，其中40%用于本企业职工福利，其余用于生产货物。
要求：
(1)计算业务(1)的增值税销项税额。
参考答案：业务(1)的增值税销项税额=1000×13%=130(万元)。
(2)计算业务(2)进口环节应缴纳的增值税税款。
参考答案：进口非应税消费品，应纳增值税税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)×税率=(35+5)×13%=5.2(万元)。
(3)计算业务(3)中允许抵扣的进项税额。
参考答案：购进农产品用于生产或者委托加工13%税率的货物，按10%扣除率计算进项税额;用于集体福利的购进货物，不得抵扣进项税额。
业务(3)中允许抵扣的进项税额=50×10%×(1-40%)=3(万元)。
2、甲公司主要从事电器制造，2019年度有关财务资料如下：
（1）产品销售收入1800万元，利润总额350万元。
（2）开展研发活动实际发生研发费用80万元，未形成无形资产计入当期损益。
（3）通过市民政部门向灾区捐赠30万元，直接向灾区某小学捐20万元。
（4）实际发生于生产经营有关的业务招待费10万元。
已知：各项支出均取得合法有效凭证，并已做相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。
要求：根据上述资科和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。
参考答案：研发费用可以加计扣除的金额=80×75%=60（万元）
（2）计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出。
参考答案：公益性捐赠支出扣除限额=350×12%=42（万元），直接向灾区某小学捐赠不是公益性捐赠，不税前和除，通过市民政部门向灾区捐属于公益性捐赠，可以税前扣除。甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出为30万元。
（3）计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。
参考答案：业务招待费扣除限额1=1×60%=6（万元），扣除限额2=1800×5%=9（万元），甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费为6万元。
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