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2021年中级会计师考试真题《经济法》简答题第三批网友版
来源:学易网校 2021/9/16 17:46:00 【字体:放大正常缩小】【打印页面

2021年中级会计师考试真题《经济法》

2021年中级会计师考试真题《经济法》(第三批)
单项选择题 多项选择题 判断题 简答题 综合题

  四、简答题:(陆续收集中……)
  1、甲企业为增值税一般纳税人,2021年5月发生如下业务:
  (1)销售货物一批,取得不含税销售额1000万元。
  (2)进口一台运货卡车,关税完税价格35万元,缴纳关税5万元,取得了专用缴款书。
  (3)从农业生产者手中购进兔税农产品一批,买价50万元,其中40%用于本企业职工福利,其余用于生产货物。
  要求:
  (1)计算业务(1)的增值税销项税额。
  参考答案:业务(1)的增值税销项税额=1000×13%=130(万元)。
  (2)计算业务(2)进口环节应缴纳的增值税税款。
  参考答案:进口非应税消费品,应纳增值税税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)×税率=(35+5)×13%=5.2(万元)。
  (3)计算业务(3)中允许抵扣的进项税额。
  参考答案:购进农产品用于生产或者委托加工13%税率的货物,按10%扣除率计算进项税额;用于集体福利的购进货物,不得抵扣进项税额。
  业务(3)中允许抵扣的进项税额=50×10%×(1-40%)=3(万元)。
  2、甲公司主要从事电器制造,2019年度有关财务资料如下:
  (1)产品销售收入1800万元,利润总额350万元。
  (2)开展研发活动实际发生研发费用80万元,未形成无形资产计入当期损益。
  (3)通过市民政部门向灾区捐赠30万元,直接向灾区某小学捐20万元。
  (4)实际发生于生产经营有关的业务招待费10万元。
  已知:各项支出均取得合法有效凭证,并已做相应的会计处理,其他事项不涉及纳税调整。
  要求:根据上述资科和企业所得税法律制度的规定,不考虑其他因素,回答下列问题。
  (1)计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。
  参考答案:研发费用可以加计扣除的金额=80×75%=60(万元)
  (2)计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出。
  参考答案:公益性捐赠支出扣除限额=350×12%=42(万元),直接向灾区某小学捐赠不是公益性捐赠,不税前和除,通过市民政部门向灾区捐属于公益性捐赠,可以税前扣除。甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出为30万元。
  (3)计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。
  参考答案:业务招待费扣除限额1=1×60%=6(万元),扣除限额2=1800×5%=9(万元),甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费为6万元。

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