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2016年中级审计师《审计专业相关知识》考试真题及试题答案[55-60]
来源:学易网校 2016/10/11 11:25:00 【字体:放大正常缩小】【打印页面

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2016年中级审计师《审计专业相关知识》考试真题及答案

  案例二

  (―)资料

  Z公司为增值税一般纳税人,所得税税率为25%,2015年度发生的部分经济业务如下:
  1.2月2曰,购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券,票面价值20万元,票面利率8%,购买该债券共支付价款26万元,另支付手续费用0.65万元,乙公司将其划分为持有至到期投资。
  2.5月10曰,将持有的出票曰期为2015年4月10曰,期限为90天,面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现,贴现年利率为6%,—年按360天计算。
  3.9月25曰,对一台设备进行提前报废处置,报废时该设备的账面原价为50万元,累计折旧为30万元,发生清理费用0.8万元,取得残料变价收入2万元。
  4.本年销售产品6万件,单位售价100万元,年末确认的质量保证负债金额为12万元,年初“预计负债一产品质量保证”科目贷方余额为3万元,本年实际发生保修费7万元。
  5.2015年度,乙公司的资产减值损失8万元,利润总额为120万元,税法规定,企业计提的减值在计提当期不允许抵扣,在资产发生实质性损失时可予以税前扣除,假定本年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和递延所得税负债无朗初余额。

  56.2月2曰购入债券,应计入“持有至到期投资一利息调整”科目的金额为()。
  A.6万元
  B.6.65万元
  C.20万元
  D. 26万元
  【参考答案】B
  【答案解析】账务处理如下:
  借:持有至到期投资一成本20
  一利息调整6.65
  贷:银行存款26.65

  57. 5月10曰贴现票据,应确认的贴现金额为()。
  A. 5.64万元
  B. 5.94万元
  C. 5.97万元
  D. 6.03万元
  【参考答案】B
  【答案解析】贴现息=6X6%X60/360=0.06(万元);贴现额=6-0.06=5.94(万元)

  58.9月25曰报废设备,应确认的清理损失为()。
  A.17.2万元
  B.18.8万元
  C.20.8万元
  D.21. 2万元
  【参考答案】B
  【答案解析】注销固定资产原值和累计折旧:
  借:固定资产清理20
  累计折旧30
  货:固定资产50
  支付清理费用:
  借:固定资产清理0.8
  贷:银行存款0.8
  收取残料价值:
  借:银行存款2
  贷:固定资产清理2
  结转固定资产清理净损益:
  固定资产清理净损失20+0.8-2=18.8
  借:营业外支出18.8
  贷:固定资产清理18.8

  59.年末“预计负债一产品质量保证”科目余额为()。
  A.5万元
  B.8万元
  C.16万元
  D.22万元
  【参考答案】B
  【答案解析】年末“预计负债一产品质量保证金”,3+12-7=8(万元)。

  60.本年有关资产减值的所得税业务中,正确的会计处理包括()。
  A.借记“所得税费用”科目30万元
  B.贷记“递延所得税负债”科目2万元
  C.借记“递延所得税资产”科目2万元
  D.贷记“应交税费一应交所得税”科目32万元
  【参考答案】ACD
  【答案解析】资产减值损失确认的递延所得税资产=8X25%=2(万元),当期应交所得税=(120+8)X25%=32(万元),所得税费用=32-2=30(万元)。账务处理如下:
  借:所得税费用30
  递延所得税资产2
  贷:应交税费一一应交所得税32

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