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会计职称考试2011年《初级会计实务》模拟试题及解析(8)

  2011-3-25 17:13:48  学易网【字体:放大 正常 缩小】 【打印页面

五、综合题(共2小题,每小题10分,共20分)

1.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度,A公司相关经济业务和事项如下:
(1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。
(5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税),计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。
(9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。
(10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2009年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)①
借:银行存款17
  应收票据 100
  贷:主营业务收入  100
    应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本  60
  贷:库存商品60

借:银行存款   702
  贷:主营业务收入 600
    应交税费——应交增值税(销项税额)102
借:主营业务成本  300
  贷:库存商品  300

借:生产成本   300
  制造费用 60
  管理费用 20
  贷:原材料  380

借:银行存款 23.4
  贷:其他业务收入  20
  应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借:其他业务成本   18
  贷:原材料 18

借:生产成本 100
  制造费用 40
  管理费用 40
  在建工程 20
  贷:应付职工薪酬  200

借:资产减值损失 13
  贷:坏账准备   13

借:制造费用 70
  管理费用 30
  贷:累计折旧  100

借:销售费用 20
  财务费用 4
  贷:银行存款 24
⑨应交所得税=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×25%=215×25%=53.75(万元)
借:所得税费用 53.75
  贷:应交税费——应交所得税 53.75

借:主营业务收入 700
  其他业务收入 20
  贷:本年利润  720
借:本年利润  558.75
  贷:主营业务成本 360
    其他业务成本 18
    管理费用 90
    资产减值损失 13
    销售费用 20
    财务费用 4
    所得税费用   53.75
(2)编制A公司2009年度的利润表。
利润表
编制单位:A公司 2009年    单位:万元

 

本期金额

一、营业收入

720

减:营业成本

378

营业税金及附加

0

销售费用

20

管理费用

90

财务费用

4

资产减值损失

13

加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 

 

投资收益(损失以“—”号填列)

 

其中:对联营企业和合营企业的投资收益

 

二、营业利润(亏损以“—”号填列) 

215

加:营业外收入

 

减:营业外支出

 

其中:非流动资产处置损失

 

三、利润总额(亏损总额以“—”号填列)

215

减:所得税费用

53.75

四、净利润(净亏损以“—”号填列)

161.25

 

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