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2021年初级会计师《经济法基础》考点及模拟题个人所得税法律
来源:学易网校 2021/1/13 17:22:00 【字体:放大正常缩小】【打印页面

 会计职称考点及模拟练习题初级会计师模拟试题

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  第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
  第二节 个人所得税法律制度
  知识点概括:
  一、个人所得税纳税人和所得来源的确定
  (一)个人所得税纳税人
  人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。
  个人所得税的纳税人包括中国公民,外籍个人以及中国香港、中国澳门、中国台湾同胞等,又包括“自然人性质的特殊主体”,如个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人。
  (二)个人所得税纳税人的纳税义务
  1.居民,无限纳税义务
  (1)有住所
  (2)无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“满183天”
  2.非居民,有限纳税义务
  (1)无住所又不居住
  (2)无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“不满183天”
  (三)所得“来源”确定
  所得来源地与所得支付地,两者可能是一致的,也可能是不同的,我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质,征收个人所得税。
  二、个人所得税应税所得项目
  (1)工资、薪金所得
  (2)劳务报酬所得
  (3)稿酬所得
  (4)特许权使用费所得
  (5)经营所得
  (6)利息、股息、红利所得
  (7)财产租赁所得
  (8)财产转让所得
  (9)偶然所得
  三、个人所得税税率
  (一)综合所得,适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率(税率表附后);
  (二)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后);
  (三)利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。
  四、个人所得税应纳税所得额的确定
  (一)个人所得的形式
  (二)应纳税所得额确定方式
  1.居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。
  2.非居民个人的工资、薪金所得,以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。
  3.经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。
  4.财产租赁所得,每次收人不超过4 000元的,减除费用800元;4 000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。
  5.财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。
  6.利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。
  (三)其他费用扣除规定
  (四)每次收入的确定
  五、个人所得税应纳税额的计算
  (一)应纳税额的计算
  1.综合所得应纳税额的计算。
  个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率–速算扣除数
  =(每一纳税年度的收入额–费用6万元-专项扣除–专项附加扣除–依法确定的其他扣除)×适用税率–速算扣除数
  2.扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算。
  (1)工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的计算。
  本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率–速算扣除数)
  一累计减免税额–累计已预扣预缴税额
  累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入–累计免税收入–累计减除费用
  一累计专项扣除–累计专项附加扣除一累计依法确定的其他扣除
  (2)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算。
  劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率–速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%3扣缴义务人对非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权吏用费所得扣缴个人所得税的计算。
  非居民个人工资、新金所行,分分报i动'-所得额祝平―扣除数稿酬所得,特许权使用费所得应纳税额
  4.经营所得应纳税额的计算。
  个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算:
  个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率–速算扣除数
  =(全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损)×适用税率–速算扣除数
  5.利息、股息、红利所得应纳税额的计算。
  个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×适用税率6.财产租赁所得应纳税额的计算。
  (1)每次(月)收入不足4 000元的:
  个人所得税应纳税额=[每次(月)收入额–财产租赁过程中缴纳的税费
  一由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元]×20%
  (2)每次(月)收入在4 000元以上的:
  个人所得税应纳税额=[每次(月)收入额–财产租赁过程中缴纳的税费
  一由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)]×(1-20%)×20%
  7.财产转让所得应纳税额的计算。
  个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率
  =(收入总额–财产原值–合理费用)×20%
  8.偶然所得应纳税额的计算。
  个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%((二)应纳税额计算的其他规定
  六、个人所得税税收优惠
  (一)免税项目
  (二)减税项目
  (三)暂免征税项目
  七、个人所得税征收管理
  (一)纳税申报
  (二)纳税期限
  章节模拟题:
  1、个人的下列所得中,不属于个人所得税免税项目的是()。
  A.出租住房取得的租金
  B.国家发行的金融债券利息
  C.国债利息
  D.军人的转业费
  参考答案:A
  参考解析:退休工资、国债利息、保险赔款属于免税项目;出租房屋所得属于个人所得税的征税范围,应缴纳个人所得税。
  2、纳税人发生的下列情形中,应当按照规定向主管税务机关办理个人所得税自行纳税申报的有()。
  A.王某从英国取得所得
  B.林某从出版社取得稿酬所得1万元
  C.非居民纳税人汤姆从中国境内两家公司取得工资、薪金所得
  D.张某2019年度内预缴税额低于应纳税额
  参考答案:ACD
  参考解析:纳税义务人有下列情形之一的,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报:(1)年所得12万元以上的(选项D);(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的(选项C);(3)从中国境外取得所得的(选项A);(4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。

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