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第四章 增值税、消费税法律制度
第一节 税收法律制度概述
知识点概括：
一、税收与税收法律关系
（一）税收与税法
1.税收
税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
2.税收的特征——税收三性
强制性、无偿性、固定性。
3.税法
税法，是调整税收关系的法律规范的总称，即调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。
（二）税收法律关系
二、税法要素
1．纳税人
纳税人是指依法“直接”负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
纳税人VS负税人VS扣缴义务人
（1）负税人——税收的实际负担者；
（2）扣缴义务人——负有代扣税款并向国库交纳义务的单位（和个人）。
2．征税对象
（课税对象）——区别不同税种的重要标志
3．税目
征税对象的具体化
4．税率
计算税额的尺度，是税收法律制度中的“核心要素”
5．计税依据
（1）从价计征
应纳税额=计税金额×适用税率
（2）从量计征
应纳税额=计税数量×单位适用税额
6．纳税环节
征税对象流转过程中应当缴纳税款的环节
7．纳税期限
依法缴纳税款的期限
8．纳税地点
具体申报缴纳税款的地点
9．税收优惠
国家对某些纳税人和征税对象给予“鼓励”和“照顾”的特殊规定
10．法律责任
对违反国家税法规定的行为人（纳税人和税务人员）采取的处罚措施。
三、现行税种与征收机关
（一）由税务局负责征收的税种
（二）由海关负责征收的税种
章节模拟题：
1、我国个人所得税中的综合所得采取的税率形式属于（）。
A.比例税率
B.超额累进税率
C.超率累进税率
D.全额累进税率
参考答案：B
2、下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性
B.灵活性
C.无偿性
D.固定性
参考答案：ACD
3、税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象。（）
参考答案：×
