高级审计师考试《审计案例分析》历年真题(一)案例分析题（1）
—、资料
2012年3月，某审计局派出审计组，按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对M公司法定代表人李光进行经济责任审计，审计时间范围是2008年至2011年李光任该公司总经理期间。M公司成立于2000年，有10个下属公司，其中A、B、C公司为主营业务公司。有关情况如下：
1、审计组为有效完成审计任务，将审计人员分为5个审计小组，即综合小组、重大经济决策审计小组、内部管理审计小组、财务收支审计小组、重要下属单位及其他重要情况审计小组。其中：综合小组负责审计企业经营发展情况和重要经济政策执行情况，并负责综合各小组审计情况；重大经济决策审计小组负责审计企业重大经济决策情况；内部管理审计小组负责审计企业内部控制制度设计和执行情况，以及有关内部管理的效率和效果等情况；财务收支审计小组负责审计企业的资产、负债和损益情况；重要下属单位及其他重要情况审计小组负责审计A、B、C三个下属公司，同时负责核实其他重要情况。
2、重大经济决策审计小组决定，按照以下步骤实施审计：第一步，在该公司的会议纪要和会议记录中，找出该公司2008年至2011年作出的全部重大经济决策和具体决策事项；第二步，根据重要性原则和审计目标进行抽样，确定重点审计事项；第三步，实施审计并取得相应的审计证据；第四步，作出审计评价，得出审计结论，同时对审计发现的问题，界定李光应当承担的责任。
3、重要下属单位及其他重要情况审计小组对M公司所属A公司实施了审计，审计人员审查了A公司的会计资料和有关经营情况资料，未发现A公司财务收支和经营管理中存在重大风险和异常情况。在现场审计即将结束时，A公司有关管理人员向审计组反映，与A公司有贸易往来的G公司已向某法院提起诉讼，申请A公司破产还债。审计人员通过观察发现，在A公司总部，各部门人员都在正常工作，没有其他异常情况发生。
4、M公司所属B公司主要经营远洋国际货物运输。审计小组在审计中发现：2009年3月，B公司对其拥有的大型海上货运轮船“威远号”进行了一次维修，维修企业为W公司，发生了维修费用900万元。经查证，B公司2008年与W公司签订了对“威远号”进行维修的修船合同，修船费用概算为750万元。据此，审计人员认定，B公司维修“威远号”货船时，多付给W公司150万元，违反了有关规定。在审计小组与B公司交换审计意见时，B公司强烈反对，认为审计人员不实事求是。
二、要求
（一） 根据“资料1”，请指出审计组的分工是否合理并说明理由。
（二） 根据“资料2”，请判断重大经济决策审计小组确定的对重大经济决策情况审计的审计范围和审计步骤是否妥当并说明理由。
（三） 根据“资料3”，请指出审计组应当如何采取措施应对该情况。
（四） 根据“资料4”，请判断审计人员得出的结论是否合理并说明理由。
答案要点：
（一） 审计组分工合理。
理由：审计小组的分工能够覆盖本次经济责任审计的全部内容，有效实现审计目标,并可以保证审计效率和效果。
（二） 重大经济决策审计小组确定的审计范围不妥。
理由：如果仅在会议纪要和会议记录所记载的经济决策事项的范围内进行审计，则可能遗漏重大经济决策事项，尤其是未经会议讨论擅自决策的事项。对重大经济决策的审计不能过度依赖会议纪要和会记录的记载，还应通过财务收支、业务和内部管理等情况,发现有关经济决策事项并实施审计。
重大经济决策审计小组确定的审计步骤有效。
理由：该步骤符合经济责任审计的有关规定和审计准则、审计专业技术的要求，能够有效实现审计目标。
（三） 审计组应当采取以下措施应对该情况。
向法院、A公司和M公司核实是否存在该项诉讼。
如果法院未受理该诉讼，或该诉讼事项不存在，则根据审计结果，作出审计结论。
如果法院已受理该项诉讼，应采取以下步骤：
一是审计组应当根据诉讼事宜及有关情况，分析该事件对A公司和M公司，以及对审计事项和审计结论产生的影响；
二是按照审计准则的要求追加相应的审计程序；
三是根据追加审计程序后的审计结果，作出审计结论。
（四） 审计人员作出的判断不合理。
理由：审计人员得出的审计结论缺乏足够的证据支持。审计人员将修船合同约定的概算金额等同于修船实际支付的金额是不恰当的。审计人员应当在获取修船实际应当支付的金额和实际支付的金额的证据并在考虑合同变更事项真实、合规性之后，才能得出审计结论。
